법인세 중간예납세액, 우리 회사는 얼마나 낼까 — 자기계산 vs 직전사업연도 기준

안녕하세요, 세무법인 송우 방배지점 김형준 세무사입니다.

지난 글에서 법인세 중간예납 제도의 개념과 면제 조건을 정리해드렸습니다.

오늘은 한 발 더 들어가 "우리 회사는 정확히 얼마를 낼까?" 라는 질문에 답해드리겠습니다.

결론부터 말씀드리겠습니다.

계산 방식은 두 가지뿐이고, 본인 회사가 어느 쪽인지는 작년에 법인세를 냈는지 여부로 결정됩니다.

신고·납부 일정 다시 한 번

12월에 사업연도가 종료되는 일반 법인을 기준으로 정리하면 다음과 같습니다.

항목	기간
중간예납기간	1월 1일 ~ 6월 30일
신고·납부 기한	8월 31일 (중간예납기간 종료 후 2개월 이내)

분납 — 세액이 크면 나눠 낼 수 있습니다

납부할 세액이 일정 금액 이상이면 분납이 가능합니다.

중간예납세액	분납 가능액	8월 31일 내 납부
1,000만 원 초과 ~ 2,000만 원 이하	초과액(=세액-1,000만 원)	나머지
2,000만 원 초과	세액의 50% 이하	나머지

분납 시점은 납부기한 경과 후 1개월 이내(즉 9월 말)입니다.

분납 예시

사례	중간예납세액	8월 31일 납부	9월 30일 분납
A 법인	1,250만 원	1,000만 원	250만 원
B 법인	1,800만 원	1,000만 원	800만 원
C 법인	3,000만 원	1,500만 원	1,500만 원
D 법인	1억 원	5,000만 원	5,000만 원

계산 방법 1 — 직전 사업연도 산출세액 기준 (대부분의 법인)

작년에 법인세를 납부한 법인이 사용하는 방식입니다.

산식

중간예납세액 = (직전 사업연도 산출세액 + 가산세액 - 공제감면세액 - 원천납부세액 - 수시부과세액) × 6 / 직전 사업연도 월수

12개월 단위로 사업한 일반 법인이라면 × 6/12 = × 1/2, 즉 작년 법인세의 절반이 됩니다.

산출 예시 — A 회사

항목	금액
직전 사업연도 산출세액	2억 원
공제감면세액	7,000만 원
원천납부세액	3,000만 원
차감 후 금액	1억 원
× 6/12	5,000만 원

→ A 회사의 올해 중간예납세액은 5,000만 원.

계산 방법 2 — 자기계산 기준 (신생 법인 또는 영업 위축 법인)

다음 경우에는 자기계산 기준을 선택할 수 있습니다.

• 전년도에 법인세 산출세액이 없는 법인 (신생·결손 법인)
• 올해 상반기 실적이 작년 대비 크게 감소한 법인

상반기 실제 실적을 기준으로 중간 결산을 진행하는 방식입니다.

산식

1~6월 법인세 산출세액 - 상반기 공제감면세액 - 상반기 원천납부세액 - 상반기 수시부과세액

여기서 1~6월 법인세 산출세액은 다음과 같이 환산합니다.

과세표준 × 12/6 × 법인세율 × 6/12

연환산 → 세율 적용 → 다시 반기 환산하는 구조입니다.

어느 쪽이 유리한가

법인 상황	권장 계산법
작년 흑자, 올해도 비슷한 흑자	직전 사업연도 기준 (계산 간단)
작년 큰 흑자, 올해 적자/위축	자기계산 기준 (납부 부담 ↓)
신생 법인 (작년 산출세액 없음)	자기계산 기준 (선택 여지 없음)
작년 적자(산출세액 0), 올해 흑자 전환	자기계산 기준 (선택 여지 없음)

작년 대비 올해 영업 환경이 크게 달라진 경우, 자기계산 기준으로 전환하면 자금 부담을 크게 줄일 수 있습니다.

신고 방식 — 자기계산은 변환전송방식만 가능

계산법	신고 방식
직전 사업연도 기준	홈택스·손택스 직접 입력 신고 또는 변환전송방식
자기계산 기준	변환전송방식만 가능 (전자신고 작성 프로그램 필요)

자기계산을 선택하는 경우 세무대리인의 회계 프로그램이 사실상 필수입니다.

마무리

법인세 중간예납은 단순히 작년의 절반을 내는 일이 아닙니다.

올해 영업 상황과 자금 여력에 따라 계산법을 선택할 수 있고, 분납으로 부담을 분산할 수도 있습니다.

저희 세무법인 송우 방배지점에서는 중간예납 시점에 두 계산법을 모두 시뮬레이션해, 회사 자금 흐름에 가장 적합한 신고 시나리오를 함께 설계해드리고 있습니다.

8월 31일 중간예납 기한을 앞두고 계신 대표님께서는 사전 상담을 통해 본인 회사의 적정 신고 방식을 확인해보시기를 권해드립니다.