한의원 세무, 침은 면세인데 한약은? 첩약과 공진단의 매출 구분법
한의원은 진료(침·뜸)와 한약 매출이 섞이는 구조라 면세·과세 구분과 한약재 원가 관리가 세무의 중심입니다. 첩약·공진단·다이어트 한약의 처리, 원외탕전 이용 시 정산, 비급여 수납 관리까지 방배동 김형준 세무사가 정리해드립니다.
안녕하세요, 세무법인 송우 방배지점 김형준 세무사입니다. 진료과별 세무 시리즈 네 번째는 한의원입니다.
"침 치료는 보험이 되는데 한약은 비급여잖아요. 세금 계산도 다르게 해야 하나요?"
결론부터 말씀드리면, 한의원 세무의 중심 질문은 하나입니다. "이 매출은 진료의 연장인가, 별도의 판매인가." 진료에 수반되는 한약 처방은 의료 용역의 일부로 면세지만, 진료 없이 건강 증진용으로 파는 제품은 성격이 달라질 수 있습니다. 이 경계를 어떻게 관리하느냐가 한의원 부가세와 소득세를 모두 좌우합니다.
구분: 한의원 매출의 세 갈래
| 갈래 | 예 | 세무 성격 |
|---|---|---|
| 급여 진료 | 침·뜸·부항 (건강보험 적용) | 면세, 공단 청구 대사 |
| 비급여 진료·처방 | 첩약, 추나(비급여분), 약침, 다이어트 한약(진료 수반) | 면세 원칙, 현금영수증 관리가 핵심 |
| 판매성 매출 | 진료 없이 판매하는 공진단·경옥고 등 건강 제품 | 과세 쟁점 발생 가능 |
핵심은 세 번째 갈래입니다. 진찰·처방 과정 없이 선물용 공진단을 상시 판매하는 형태라면 의료 용역이 아니라 재화 판매로 볼 여지가 생기고, 그 순간 부가세와 업종 문제가 따라옵니다. 진료기록(내원·진찰·처방)을 남기고 처방의 연장으로 관리하는 것과, 매대에 놓고 파는 것은 세무상 다른 세계입니다.
원가: 한약재 매입과 탕전 방식
한의원 원가의 축은 한약재입니다.
- 한약재 매입: 규격품 한약재를 계산서·세금계산서 수취와 함께 사입해야 원가로 섭니다. 무자료 매입은 원가 증발에 더해 규격품 관리 문제로도 번집니다
- 원내 탕전: 탕전 인력 인건비, 탕전 설비가 경비 구조에 들어옵니다
- 원외탕전 이용: 탕전원 위탁 비용의 세금계산서를 수취하고, 처방·조제 정산 내역을 월 단위로 대사합니다. 위탁 구조에서는 내 매출(처방 전체)과 탕전 비용(원가)의 구분이 명확해야 합니다
첩약은 계절성이 큽니다. 환절기·수험생 시즌에 매출이 몰리는 만큼, 월별 원가율의 출렁임을 장부로 관리해야 소득이 정확히 계산됩니다. 재고(약재) 기말 집계도 음식점 식자재와 같은 원리로 이익을 좌우합니다.
수납: 비급여 첩약, 현금 관리의 규율
첩약은 건당 수십만 원대 비급여 결제가 많아, 치과 임플란트와 같은 관리 원칙이 적용됩니다.
- 한의원도 현금영수증 의무발행 업종입니다(건당 10만 원 이상, 이체 포함)
- 첩약 건강보험 적용이 시범사업 형태로 확대되어 온 영역이라, 급여 적용 대상 처방과 비급여 처방의 구분이 해마다 달라질 수 있습니다. 적용 범위가 바뀌면 공단 청구와 수납 구조도 함께 조정해야 합니다
- 택배 발송 한약의 수납(계좌이체)도 발행 대상이라는 점을 놓치기 쉽습니다
신고 캘린더: 면세 중심 한의원의 일정
과세 매출이 없다면 부가세 신고 대신 사업장현황신고(2월 10일)와 5월 종합소득세가 기본 일정입니다. 학원 편에서 본 면세사업자 구조와 같습니다. 수입 5억 원 이상이면 성실신고확인 대상이 되는 것도 다른 진료과와 동일하고, 이때 공단 청구액·비급여 수납·현금영수증 발행 내역의 삼각 대사가 검증의 중심이 됩니다.
자주 묻는 질문
Q. 다이어트 한약 프로그램(한약+관리)은 어떻게 처리하나요? 진찰과 처방에 수반되는 구조면 의료 용역의 연장으로 봅니다. 다만 식단 코칭·PT 같은 비의료 서비스가 결합된 패키지라면 구성별 성격 검토가 필요합니다. 프로그램을 설계할 때 세무 구분도 함께 정해두는 것이 깔끔합니다.
Q. 지인들에게 명절 선물로 공진단을 대량 판매했습니다. 문제가 되나요? 반복적·상시적 판매 형태라면 과세 재화 판매 쟁점이 생깁니다. 일회성인지, 진료 기반인지, 규모가 어느 정도인지에 따라 판단이 갈리니 규모가 커지기 전에 구조를 정리하세요.
Q. 한의원도 의료광고 심의를 받는데, 광고비 처리는요? 심의 여부와 무관하게 광고비는 경비입니다. 플랫폼 광고·블로그 대행 세금계산서를 수취하면 됩니다. 다만 면세사업자는 광고비에 붙은 부가세를 공제받지 못하고 경비에 포함해 처리합니다.
마무리
한의원 세무의 요점은 "모든 한약 매출에 진료의 흔적을 남기는 것"입니다. 진찰 기록, 처방전, 수납·발행 내역이 한 줄로 이어지면 면세 지위도, 원가도, 성실신고도 흔들리지 않습니다.
세무법인 송우 방배지점은 한의원의 매출 갈래 정리, 한약재 원가 체계, 성실신고까지 진행합니다. 첩약 비중이 크거나 제품 판매를 검토 중이시라면 상담 문의에 매출 구성을 남겨주세요.
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